增值税
纳税人身份：一般纳税人、小规模纳税人。两种身份的计税方式不同，存在纳税筹划的空间。
年应税销售额超过小规模标准，需办理一般纳税人身份。没达到标准，但会计核算健全，也可以办理。
会计核算健全：能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
一般纳税人税率 13%、9%、6%、3%
小规模纳税人征收率 3%
（销：销售、进：进货）
销售额包括全部价款和价外费用，不包括:
- 销项税额
- 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
- 以委托方名义开具发票，代委托方收取的款项
- 销货时代办保险费、车船购置税、车辆牌照税
- 政府性基金、行政事业性收费
价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、 代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费及其他各种性质的价外收费。
例子：比如 A 企业买 B 企业货物，开的增值税发票注明税款是 y 元，那么这 y 元就是 A 企业的当期进项税额的一部分。
想法：这样计税，产品在整个生产流程中，国家只收得到最终卖出去的时候的销项税额（因为中间流程不同公司进项税和销项税是相同的，一加一减就抵消掉了）
- 消费者去买东西，是最终环节，开的发票是「增值税普通发票」
- 如果是周转环节，开的发票是「增值税专用发票」
可以计算一个平衡点，以比较两种纳税身份交纳的税的高低。
用两种身份的税率、征收率代入上式，可以得到平衡点。对应于 13%、9%、6%，得到相应的增值率分别为 30%、50%、100%。
具体点就是说，((1+t)x - x) * 13\% = (1+t)x * 3\% 得到的那个 t 就是平衡点的增值率
例子：当一般纳税人税率为 13%，计算出来的增值率高于 30%，那么一般纳税人交纳的税要更多
不得抵扣的进项税额：用于免征增值税项目、用于简易方法计税项目、用于集体福利或个人消费、非正常损失
例子：某进出口企业进货物，到岸价值人民币200000元，关税税率25%，消费税税率10%，增值税税率17%，计算该批货物应缴纳的关税税额内、消费税税额、增值税税容额各是多少？
关税税额=200000*25%=50000元
组成消费税计税价格=（200000+200000*25%）/(1-10%)
消费税税额=（200000+200000*25%）/(1-10%)*10％=27777.78元
组成增值税计税价格=（到岸价值+关税税额+消费税税额）
增值税税额=(200000+50000+27777.78）×17%＝47222.22万元.
关税税额=200000*25%=50000元
组成消费税计税价格=（200000+200000*25%）/(1-10%)
消费税税额=（200000+200000*25%）/(1-10%)*10％=27777.78元
组成增值税计税价格=（到岸价值+关税税额+消费税税额）
增值税税额=(200000+50000+27777.78）×17%＝47222.22万元.
消费税
所得税
纳税人身份
- 居民性质
- 居民企业：25%
- 非居民企业：10%
- 组织形式
- 公司制企业：25%
- 个人独资/合伙：3-35%
- 企业规模
- 企业所得税税率：25%
- 小型微利企业：20%、10%、5%
